一、会计恒等式资产负债所有者权益资金去向资金来源负债为债权人权益所有者权益简单理解为老板的钱二、等式变形资产费用负债所有者权益收入(利润收入-费用)三、理解恒等式借贷仅作为记账标识不一定意味着增减。等式左侧资产、费用增加记为借减少记为贷等式右侧负债、所有者权益、收入增加记为贷减少记为借。增加方向左借右贷有借必有贷借贷必相等借方总额贷方总额。操作的账户都在等式一边则一方增加一方减少操作的账户在等式两边则账户都增加或者都减少。四、会计要素归属五、六大科目科目分类对应公式位置性质与核心逻辑借贷方向资产类等式左侧资源。企业拥有或控制的、能带来经济利益的资源。借增贷减负债类等式右侧来源义务。企业借来的钱未来要还的。贷增借减所有者权益类等式右侧来源净资产。股东投入的钱 累积赚了没分的钱。贷增借减成本类待转入“资产”“半成品”资产。生产过程中的投入完工后转入存货资产。借增贷减损益类待转入“所有者权益”“利润”的源泉。包含收入贷增和费用借增。期末全部转入“本年利润”最终影响所有者权益。费用借增贷减收入贷增借减共同类双向“墙头草”。兼具资产和负债性质如金融衍生品。期末根据余额方向决定归入资产还是负债。视余额方向而定六、电商担保场景示例案例有账户体系平台余额户、平台担保户、会员子账户1担保消费客户下单支付后资金先到平台担保户100元并由平台余额户承担手续费0.01元2担保确认资金从平台担保户进入会员A账户100元3分账会员A账户又分账到会员B账户99.99元4抽佣会员A账户通过平台抽佣0.01元到平台余额户。使用借贷记账法分析平台余额户资产类平台自有资金平台担保户资产类平台代管担保资金会员子账户对于平台来说“会员子账户”既是一个记录“欠会员多少钱”的负债科目又对应着一个实际存放资金的银行账户资产。负债类对会员的欠款、资产类平台持有的资金应付担保款负债类辅助科目核算担保待付义务手续费支出费用类主营业务收入佣金收入收入类步骤会计分录说明1. 担保消费借银行存款—平台担保户 100贷应付账款—应付担保款 100借手续费支出 0.01贷银行存款—平台余额户 0.01担保资产增加对应负债增加手续费由自有资金支付。2. 担保确认借应付账款—应付担保款 100贷应付账款—会员A 100借银行存款—会员A专属账户 100贷银行存款—平台担保户 100担保负债转为对A的负债资金从担保户划入A的专属资产账户。3. 分账借应付账款—会员A 99.99贷应付账款—会员B 99.99借银行存款—会员B专属账户 99.99贷银行存款—会员A专属账户 99.99对A的负债转为对B的负债资金在A、B专属账户间划转。4. 抽佣借应付账款—会员A 0.01贷主营业务收入—佣金收入 0.01借银行存款—平台余额户 0.01贷银行存款—会员A专属账户 0.01对A的负债减少确认收入资金从A专属账户划入自有资产账户针对以上会计分录可形成8条账户流水。平台担保户 平台余额户 会员A 会员B初始 0 0 0 0担保消费 100 -0.01 0 0 (2条 担保户增 余额户减)担保确认 0 -0.01 100 0 (2条 担保户减 会员A增)分账 0 -0.01 0.01 99.99 (2条 会员A减 B增)抽佣 0 0 0 99.99 (2条 会员A减 余额户增)